Fakturace do zahraničí

Nejprve je třeba si uvědomit, zda-li jako plátce DPH budete v zahraničí fakturovat také plátci, anebo neplátci DPH. Myslet je třeba také na to, dodáváme-li služby nebo zboží. Pro všechny případy totiž platí různá pravidla.

Pokud jako plátce DPH fakturujete do zahraničí dalšímu plátci, pak mohou vzniknout následující situace.

Pokud jako plátce DPH v rámci Evropské unie fakturujete dalšímu plátci DPH, pak se na vás bude vztahovat tzv. režim přenesené daňové povinnosti neboli reverse charge. 

V podstatě se jedná o situaci, kdy vaše povinnost přiznat a zaplatit daň jako dodavatel se přesouvá na kupujícího, tedy na odběratele.

Při této fakturaci pak vaší povinností bude pravidelně každý měsíc podávat souhrnné hlášení, ve kterém uvedete veškeré faktury, které jste takto do ostatních členských států Evropské unie vystavili.

Pokud poskytujete plátci DPH z jiného členského státu Evropské unie služby, pak je třeba se řídit § 9 zákona o DPH. Ten říká, že je místem plnění při poskytování služby to místo, kde má tato osoba sídlo. 

Místo plnění je tedy opět v zemi příjemce služby a lze v tomto případě použít režim přenesené daňové povinnosti neboli reverse charge.

Ano, i v přeshraniční fakturaci existují výjimečné situace, u kterých je třeba počítat s výjimečnými pravidly. Týkají se zejména služeb, které mají specifická pravidla pro určení místa plnění. 

Tyto je třeba posuzovat individuálně, jelikož mohou mít místo plnění jak v České republice, tak v jiném členském státě. 

Do těchto služeb se zahrnují například přeprava osob, služby vztahující se k nemovitostem, kulturní, sportovní nebo vzdělávací služby. Jejich podrobný výčet najdete ve zmiňovaném zákoně o DPH v jeho § 10.

Není radno zapomínat na možnost, že jako plátci DPH můžete fakturovat také zahraničním neplátcům. Zpravidla půjde o klasické občany, kteří si nějaké zboží zakoupí přes e-shop.

Fakturace se pak bude týkat dodání zboží neplátcům DPH v rámci EU. Zde mohou nastat dva případy:

🟢 Prodej do limitu 10 000 euro

Pokud obrat při prodeji do zahraničí za celý kalendářní rok nepřekročí limit 10 000 euro, zůstává místem plnění Česká republika a faktury budou uvedeny s českou DPH.

🟢 Prodej nad limit 10 000 euro

Pokud obrat při prodeji do zahraničí tento limit překročí, stává se místem plnění stát příjemce a DPH se odvádí v zemi spotřeby podle jejích pravidel. Případně je možné se registrovat do systému OSS (One Stop Shop). Jedná se o režim tzv. jednoho správního místa a jeho úkolem je zjednodušení odvodu daně do jiného členského státu. Pokud se do něj zapojíte (registrace je zcela dobrovolná), pak vám odpadá povinnost hlídat limity pro plátcovství DPH v jednotlivých státech a odvádíte ji pouze v jednom členském státě, v našem případě v ČR.

Aby toho nebylo málo, můžeme se setkat ještě s dalším typem fakturace, a to fakturací služeb a tzv. TBE služeb.

Pojďme se teď na situaci podívat z druhé strany, a to jak bude do zahraničí fakturovat neplátce DPH. I ten totiž může do dalších zemí Evropské unie prodávat zboží či služby, plátcům i neplátcům.

Příkladem mohou být třeba konzultace. Fakturujete-li poskytování konzultací jako neplátce podnikající osobě (plátci DPH) v rámci Evropské unie a místo plnění je v Evropské unii, pak vám vzniká povinnost registrovat se jako identifikovaná osoba. 

Vystavená faktura pak bude v režimu přenesené daňové povinnosti a daň odvede zákazník.

Fakturujete bez DPH. Prodeje se vám započítávají do obratu pro povinnou registraci k DPH.

Pokud jako neplátce fakturujete své služby dalšímu neplátci, identifikovanou osobou se automaticky nestáváte a faktury budou vystaveny bez DPH. 

Je zde možnost stát se identifikovanou osobou dobrovolně, a to pro případy poskytování služeb, které spadají pod OSS (viz níže).

Prodeje se vám započítávají do obratu pro povinnou registraci k DPH.

Opět zde dochází k fakturaci bez DPH. Prodeje se vám budou započítávat do tuzemského obratu pro povinnou registraci k DPH po dosažení zákonem stanoveného limitu (10 000 euro).

O tuzemské plnění (tedy o fakturaci bez DPH) se také jedná v případě, kdy nedojde k překročení limitu obratu 10 000 euro za kalendářní rok. 

Pokud obrat za prodávané zboží překročí za kalendářní rok limit 10 000 euro, pak je třeba registrovat se k DPH v každé členské zemi, do které prodáváte, nebo se registrovat do systému OSS.

Mnohokrát zde byl tento režim zmíněn, pojďme se tedy na něj podívat podrobněji. 

One Stop Shop je tzv. zvláštní režim jednoho správního místa a u vybraných plnění slouží k odvodu DPH v České republice. Jedná se o plnění, která jsou poskytovaná zahraničním koncovým spotřebitelům v ostatních členských státech EU. Dodavateli totiž v tomto případě vzniká povinnost odvádět DPH ve všech členských státech, do kterých prodává (= ve kterých má zákazníky, spotřebitele).

Pokud se však dodavatel registruje do OSS, pak DPH může odvádět pouze v jednom členském státě, v našem případě se jedná o Českou republiku.

Vlastně to není až tak složité, jak se může na první pohled zdát. Podnikatelé, kteří prodávají zboží nebo elektronické služby zákazníkům do dalších členských států EU, se díky režimu OSS nemusí registrovat k odvodu daně v každém ze států, do kterého prodávají. Registrují se k DPH pouze v jedné členské zemi – zpravidla se jedná o domovskou zemi podnikatele, v našem případě tedy Českou republiku.

V této zemi pak budou podnikatelé podávat přiznání k DPH pro veškeré své prodeje, tedy i ty zahraniční do ostatních zemí Evropské unie. Daň se odvede českému finančnímu úřadu a ten ji rozešle do příslušných států. Podnikatelům tedy odpadá veškerá starost o registraci k DPH v jednotlivých zemích a tamní úhradu daní. Pokud se k OSS registrují, vše za ně obstará příslušní finanční úřad, neboli správce daně. 

Registraci do OSS lze provést přes portál MOJE daně. Přihlášení do portálu je možné prostřednictvím datové schránky, identitou občana nebo elektronickým podpisem. Více informací k registraci do OSS najdete přímo na stránkách Finanční správy.

Už se vám z toho všeho zamotala hlava? Fakturace do zahraničí se bát nemusíte, jen je třeba být dobře připraven. S tím vám může pomoci Vyfakturuj.cz. Chytrý program pro online fakturaci, ve kterém si jednoduše nastavíte vše potřebné, včetně: