Příležitostný příjem: Co byste o něm měli vědět?

Příležitostný příjem, který se řídí zákonem o dani z příjmů, představuje jednorázové a nepravidelné příjmy z činností, které nevykonáváte soustavně a pro které nemáte živnostenské oprávnění. Pokud si příležitostným příjmem přivyděláte méně než 50 000 Kč, nemusíte tento výdělek danit. K příkladům příležitostného pronájmu patří:

Kde je hranice mezi příležitostným příjmem a podnikáním?

Možná jste se i vy setkali s tvrzením, že pokud si přivyděláte méně než 50 000 Kč ročně, automaticky se jedná o příležitostný příjem a nemusíte tedy řešit daně ani živnostenské oprávnění. Realita je bohužel ale o něco složitější. Jak je to tedy doopravdy?

Za příležitostné příjmy se považují pouze jednorázové a nahodilé činnosti bez úmyslu jejich opakování. Jedná se tedy o činnosti, které nejsou vykonávány soustavně ani systematicky. Pokud však určitou činnost provádíte opakovaně, jde o podnikání. Česká legislativa za podnikání konkrétně považuje jakoukoliv soustavnou činnost, kterou vykonáváte pod vlastním jménem a za účelem dosažení zisku.

Rozdíl mezi příležitostným příjmem a podnikáním si můžete ukázat například na úklidu:

Pokud byste se rozhodli si přivydělat jednorázovým úklidem, například úklidem domu nebo úklidem po narozeninové oslavě, jednalo by se o příležitostný příjem. V případě, že byste však chtěli pravidelně a soustavně poskytovat úklidové služby s cílem dosažení zisku, jednalo by se o podnikání. Jako podnikatelé byste museli získat živnostenské oprávnění, podávat daňové přiznání a odvádět daň z příjmu (případně platit paušální daň).

Jak už z výše uvedeného vyplývá, výše příjmů není hlavním určujícím kritériem pro to, jestli se jedná o příležitostný příjem, nebo o podnikání. I když si přivyděláte jen několik set korun ročně, myslete na to, že se na vás může vztahovat povinnost mít živnostenské oprávnění. Podle čeho tedy poznáte, že se jedná spíše o příležitostný příjem než o podnikání? Rozhodující mohou být tyto faktory:

🟢 Pravidelnost: Opakované prodeje nebo opakované poskytování služeb jsou jedním ze základních znaků podnikání.

🟢 Soustavnost: Nárazové prodeje mohou být příležitostným příjmem, pokud jsou ale opakované, může se jednat o podnikání.

🟢 Účel zisku: Podnikání není definováno výší zisku, i malý zisk může být podnikáním.

Významným rozdílem mezi příležitostným příjmem a podnikáním tedy je, že v případě příležitostného příjmu vykonáváte příležitostnou činnost a při podnikání činnost soustavnou. Jak ale určit, o jakou z těchto činností se jedná?

Soustavná činnost (podnikání)

Za soustavnou činnost, která je definovaná v paragrafu 7 zákona o daních z příjmů, se považuje činnost, kterou máte v úmyslu opakovat a která je systematická. Výše příjmů v tomto případě není rozhodující. Pro finanční úřad jste podnikatelem a nezáleží na tom, jestli si za rok vyděláte 1 000 Kč nebo 100 000 Kč.

Příležitostná činnost (příležitostný příjem)

Příležitostnou činnost je možné definovat jako jednorázovou, nahodilou, neopakující se výjimečnou činnost. Řídí se paragrafem 10 zákona o daních z příjmů a je do částky 50 000 Kč za rok osvobozena od daně.

Jak už jsme zmínili, příležitostní příjmy jsou do částky 50 000 Kč ročně (v roce 2024 se limit pro osvobození příležitostných příjmů od daně z příjmů zvýšil z 30 000 Kč na 50 000 Kč za kalendářní rok) osvobozeny od daně a není nutné je uvádět v daňovém přiznání. V případě, že úhrn příležitostných příjmů přesáhne hranici 50 000 Kč za rok, je nutné zdanit celou částku, a ne pouze část, která přesahuje tento limit. Tyto příjmy se v daňovém přiznání uvádějí jako „ostatní příjmy“.

Nespornou výhodou příležitostného příjmu je také to, že se z něj neodvádí zdravotní ani sociální pojištění, a to bez ohledu na jeho výši.

U příležitostného příjmu můžete jako potvrzení o poskytnutí služeb nebo o prodeji zboží vystavit fakturu bez IČO. V tomto případě je důležité rozlišovat mezi fakturou a daňovým dokladem. Faktura je dokumentem, který může vystavit prakticky kdokoliv, tedy i nepodnikatel. Naopak daňový doklad mohou vystavit pouze plátci DPH a musí obsahovat náležitosti stanovené zákonem o DPH. Více se dozvíte v našem článku Daňový doklad.

Pokud se rozhodnete vystavit fakturu pro příležitostný příjem, není to žádná věda. I když se nejedná o klasickou fakturu s IČO, měla by obsahovat všechny náležitosti, které usnadní identifikaci transakce: